Online-Verkauf im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer
Online-Verkäufe und Umsatzsteuer – ein entscheidender Aspekt in der Buchhaltung des elektronischen Handels. Die Vielfalt der Vorschriften, die zahlreichen Verfahren und Ausnahmen machen den Umsatzsteuerabgleich für den E-Commerce-Sektor zu einer Herausforderung. Wie funktioniert die Umsatzsteuerbefreiung in der Buchhaltung des elektronischen Handels? Wie lassen sich die polnische und die EU-Umsatzsteuer aufeinander abstimmen, und lohnt es sich, das Umsatzsteuerpaket für den E-Commerce zu nutzen? Wann entsteht die Umsatzsteuerpflicht bei E-Commerce-Verkäufen, und was ist das Vermutungsprinzip? Hier sind die grundlegenden Prinzipien des Umsatzsteuerabgleichs in der E-Commerce-Branche.
Umsatzsteuerbefreiungen in der E-Commerce-Buchhaltung
Bei der Durchführung von Online-Verkäufen im Bereich der E-Commerce-Buchhaltung muss unbedingt geprüft werden, ob ein bestimmtes Unternehmen von der Umsatzsteuer befreit werden kann: entweder subjektiv oder objektiv. Die subjektive Steuerbefreiung gilt für E-Commerce-Unternehmen, deren Verkaufswert in einem bestimmten Steuerjahr 200.000 PLN netto nicht überschritten hat. Sie gilt jedoch nicht für Online-Shops, die verkaufen:
- Kosmetische Produkte und Toilettenartikel
- Computer, elektronische und optische Produkte
- Elektrische und nicht-elektrische Haushaltsgeräte
- Maschinen und Ausrüstungen, die nicht anderweitig klassifiziert sind
- Groß- und Einzelhandel mit Teilen für Kraftfahrzeuge und Motorräder
Die objektive Steuerbefreiung wird hingegen in Fällen wie der Erbringung von Versicherungs-, Medizin- oder Bildungsdienstleistungen angewandt und gilt in der Regel nicht für den elektronischen Handel. Diese Art der Steuerbefreiung ist nicht an einen Höchstbetrag gebunden.
E-Commerce-Umsätze und das Entstehen der Umsatzsteuerpflicht in der E-Commerce-Buchhaltung
Ein weiterer entscheidender Aspekt ist der Zeitpunkt der Entstehung der Umsatzsteuerpflicht bei der Waren- und Dienstleistungssteuer für Umsätze auf dem E-Commerce-Markt. Sie entsteht grundsätzlich zum Zeitpunkt der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen. Bei Online-Verkäufen mit Versand löst jedoch der Zahlungseingang (ganz oder teilweise, z.B. Anzahlung oder Teilvorauszahlung) vor dem Versand der Ware die Steuerpflicht aus.
Bei Zahlungen per Nachnahme entsteht die Steuerpflicht entweder zum Zeitpunkt der Lieferung der Waren oder zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs – je nachdem, welches Ereignis zuerst eintritt, wird der Zeitpunkt der Steuerpflicht bestimmt.
Umsatzsteuerliche Erwägungen bei grenzüberschreitenden E-Commerce-Verkäufen innerhalb und außerhalb der Europäischen Union
Im Zusammenhang mit E-Commerce-Aktivitäten und der Verwaltung von Online-Shops ist es obligatorisch, sich vor dem ersten Verkauf aus Polen in ein anderes Land der Europäischen Union (EU) für die Umsatzsteuer-EU zu registrieren. Dieser Registrierungsprozess wird durch das VAT-R-Formular abgeschlossen. Wenn ein E-Commerce-Unternehmen elektronische Dienstleistungen für Verbraucher (Einzelpersonen, die keine geschäftlichen Aktivitäten ausüben) erbringt, richtet sich die umsatzsteuerliche Behandlung im Allgemeinen nach dem Land des Wohnsitzes oder des Sitzes (Betriebsstätte) des Käufers. Die Verpflichtung zur Abrechnung der Umsatzsteuer im Land des Käufers verbleibt beim Dienstleistungserbringer. Bei B2B-Umsätzen gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, und die Umsatzsteuer wird in dem Land abgerechnet, in dem der Käufer ansässig ist.
Bei Verkäufen im elektronischen Geschäftsverkehr außerhalb der EU muss jedoch bei der Rechnungsstellung keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden (auf der Rechnung muss die Steuerbefreiung deutlich angegeben werden). In diesem Fall liegt die Verantwortung für die Steuerfragen beim Kunden im Bestimmungsland.
E-Commerce-Verkäufe in der EU und Umsatzsteuerabrechnung in Polen
Online-Shops und Unternehmen, die E-Commerce betreiben und elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in anderen EU-Ländern als Polen verkaufen, haben die Möglichkeit, die Umsatzsteuer in Polen nach dem System der Verbrauchslandbesteuerung (WSTO) abzurechnen.
Diese Wahl erfolgt durch Einreichung einer Mitteilung an den Leiter des Finanzamtes bis zum 10. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Entscheidung getroffen wurde (elektronisch unter Verwendung des Formulars VAT-29). Bis zum Überschreiten der entsprechenden Umsatzschwelle (10.000 Euro/42.000 PLN) wenden polnische Unternehmer die gleiche Umsatzsteuerbehandlung wie bei Inlandsverkäufen an – unter Anwendung des polnischen Umsatzsteuersatzes.
Um sich zu qualifizieren, müssen die Unternehmen die folgenden Bedingungen erfüllen:
- Das Unternehmen hat seine Geschäftsniederlassung, seinen ständigen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthaltsort in einem EU-Mitgliedstaat.
- Elektronische Dienstleistungen werden an Verbraucher erbracht, die ihren Wohnsitz, ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in einem anderen EU-Mitgliedstaat als dem Land des E-Commerce-Unternehmens haben.
- Der Gesamtwert der an diese Verbraucher erbrachten elektronischen Dienstleistungen und der innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Waren überschreitet innerhalb eines Steuerjahres (ab dem 1. Juli 2021, nach Einführung des Umsatzsteuerpakets für den elektronischen Handel) nicht die einheitliche Grenze in allen EU-Ländern – 10.000 Euro (42.000 PLN).
Abrechnung der EU-Umsatzsteuer in der E-Commerce-Buchhaltung nach Überschreiten der 10.000-Euro-Schwelle – VAT OSS-Verfahren
Wenn ein E-Commerce-Unternehmen den jährlichen Schwellenwert von 10.000 Euro / 42.000 polnischen Zloty überschreitet, war es bis vor kurzem verpflichtet, die Umsatzsteuer in seinem Sitzland abzurechnen und sich in allen EU-Ländern zu registrieren, in denen seine Kunden ansässig sind.
Am 1. Juli 2021 wurde jedoch das Umsatzsteuerpaket für den elektronischen Handel eingeführt, das das OSS-Verfahren beinhaltet und das MOSS ersetzt. Dies ermöglicht die Abrechnung der Umsatzsteuer auf den Verkauf von Dienstleistungen in der Online-Industrie in allen EU-Ländern in einer einzigen vierteljährlichen Erklärung (VIU-DO), die in Polen eingereicht wird. Das VAT-OSS-Verfahren betrifft speziell die EU-Mitgliedstaaten und gilt beispielsweise nicht für Verkäufe in das Vereinigte Königreich oder die Schweiz. Außerdem ist es ausschließlich für Unternehmen gedacht, die Waren oder Dienstleistungen an einzelne Kunden verkaufen, nicht an andere Unternehmen.
Die Registrierung für VAT OSS steht nicht im Widerspruch zur VAT-UE-Registrierung. Sie führt auch nicht zum Verlust des Rechts auf Umsatzsteuerbefreiung; die im Rahmen des VAT OSS abgewickelten Verkäufe werden bei der Prüfung der Umsatzgrenze für die Umsatzsteuerbefreiung nicht berücksichtigt.
Die Umsatzsteuer im OSS-Verfahren wird in dem Land, in dem das Unternehmen tätig ist, in Euro abgeführt – im Falle Polens elektronisch beim Drugi Urząd Skarbowy Warszawa Śródmieście. Entscheidet sich der Unternehmer für das OSS-Verfahren, so muss er es auf alle auf EU-Märkten getätigten Umsätze anwenden.
Mit dem Umsatzsteuerpaket für den elektronischen Geschäftsverkehr wurden auch andere Verfahren zur Vereinfachung der Abrechnung von Transaktionen im elektronischen Geschäftsverkehr eingeführt, darunter IOSS (Fernverkauf von aus anderen Ländern eingeführten Waren, wenn der Wert der Sendung 150 Euro nicht übersteigt) und USZ, wodurch die Umsatzsteuerbefreiung für die Einfuhr von Waren in Sendungen im Wert von bis zu 22 Euro für die gesamte EU abgeschafft wird, sowie eine neue Definition des Fernverkaufs von eingeführten Waren – SOTI, die die Definition des „Fernverkaufs“ durch eine neue Definition des innergemeinschaftlichen Fernverkaufs – WSTO – ersetzt.
Die USt.-Vorschriften für die Abrechnung von E-Commerce gelten natürlich innerhalb der Europäischen Union. Bei der Durchführung von E-Commerce-Verkäufen außerhalb der EU muss die Umsatzsteuer nach den lokalen Vorschriften in Drittländern abgerechnet werden.
Weitere Informationen zu den Abrechnungen und Vorteilen, die sich aus dem Umsatzsteuer-E-Commerce-Paket ergeben, finden Sie hier.
USt.-E-Commerce und Dropshipping
Beim Dropshipping-Modell, das auf der Vermittlung von Verkäufen beruht, ist der Gegenstand der Besteuerung die Vermittlungsleistung – es gelten die für Vermittlungsleistungen geltenden Umsatzsteuersätze. Wenn der Käufer umsatzsteuerpflichtig ist, sollte die Besteuerung in dem Land erfolgen, in dem er seinen Wohnsitz hat oder seine Geschäftstätigkeit ausübt.
Die Umsatzsteuer auf Dropshipping wird etwas anders gehandhabt, wenn ein Unternehmen des elektronischen Handels Waren in seinem eigenen Namen verkauft. Wenn der E-Store seine – ihm gehörenden – Waren von Polen aus an Privatkunden in EU-Ländern versendet, kann er solche Transaktionen als innergemeinschaftliche Fernverkäufe behandeln, und solange er die IOSS-Grenze (10.000 €) nicht überschreitet, kann er solche Transaktionen in der E-Commerce-Buchhaltung mit polnischen Umsatzsteuersätzen besteuern und die Steuer in Polen abrechnen.
Nach Überschreiten der 10.000-Euro-Grenze muss der Inhaber des Online-Shops seine Verkäufe mit den im jeweiligen EU-Mitgliedsstaat des Käufers geltenden Sätzen besteuern und die Umsatzsteuer dort abrechnen oder das Umsatzsteuer-OSS-Verfahren anwenden. Wird Dropshipping über eine Verkaufsplattform abgewickelt, so ist oft die Plattform verpflichtet, die Umsatzsteuer in der E-Commerce-Buchhaltung abzurechnen.
Im Falle des Dropshipping in der E-Commerce-Buchhaltung besteht auch die Möglichkeit der Umsatzsteuerbefreiung. Die Grundvoraussetzung ist, dass der Nettoumsatz die Grenze von 200.000 PLN jährlich nicht überschreitet. Darüber hinaus ist die gewerbliche Vermittlung (Provisionsmodell) nicht unbedingt umsatzsteuerpflichtig. Beim Modell des Verkaufs im eigenen Namen kann das E-Commerce-Unternehmen jedoch keine Waren verkaufen, die von der Umsatzsteuerbefreiung ausgenommen sind, wie z. B. Computer, elektronische Produkte, Elektrogeräte sowie Kosmetik- und Körperpflegeprodukte.
Mehr über das Dropshipping-Modell in der E-Commerce-Branche finden Sie hier.
Abrechnung der Umsatzsteuer im E-Commerce für digitale Produkte (Play/AppStore)
Einige Unternehmen, die auf dem E-Commerce-Markt tätig sind und digitale Produkte wie Anwendungen oder Software verkaufen, können den Prozess der Umsatzsteuerabrechnung in der E-Commerce-Buchhaltung vereinfachen, indem sie die Dienste von Application Stores (z. B. Google Play oder AppStore) in Anspruch nehmen. Im Prinzip sind diese Stores für die Abrechnung der Umsatzsteuer zuständig.
Vermutung vs. Umsatzsteuerabrechnung in der E-Commerce-Buchhaltung
Bei der Rechnungslegung im elektronischen Geschäftsverkehr kann die Bestimmung des Ortes der Umsatzsteuerabrechnung aufgrund der Schwierigkeit, den Standort des Empfängers zu ermitteln, eine Herausforderung darstellen. In solchen Fällen wird die so genannte Vermutung angewandt. Um das Land zu bestimmen, in dem die Umsatzsteuer abgerechnet werden soll, verwendet ein Unternehmen des elektronischen Handels zwei ausgewählte Beweismittel:
- Die Adresse auf der an den Dienstleistungsempfänger ausgestellten Rechnung;
- Die IP-Adresse des vom Dienstleistungsempfänger verwendeten Geräts oder eine andere Geolokalisierungsmethode.
- Bankkontodaten, z. B. der Ort, an dem das für Zahlungen verwendete Bankkonto geführt wird.
- MCC-Code und internationale Rufnummer des Mobilfunkteilnehmers, die auf der vom Dienstleistungsempfänger verwendeten SIM-Karte gespeichert sind.
- Der Ort, an dem der stationäre Dienstleistungsempfänger angeschlossen ist.
Abrechnung der Umsatzsteuer in der E-Commerce-Buchhaltung. Profitieren Sie von unserer Unterstützung!
Überlassen Sie Ihre Geschäfts- und Steuerabrechnungen in der E-Commerce-Buchhaltung nicht dem Zufall! Nutzen Sie unser Wissen und unsere Erfahrung, um eine korrekte Steuerabrechnung und Überweisung der Umsatzsteuer zu gewährleisten, das Risiko der Nichteinhaltung von Vorschriften zu vermeiden und sich ausschließlich auf die Maximierung der Gewinne aus Ihrem E-Commerce-Geschäft zu konzentrieren!
Bei der Abrechnung der Umsatzsteuer in unserer E-Commerce-Buchhaltung können wir unter anderem die Verpflichtung zur Anwendung ausländischer Umsatzsteuersätze in Ihrem Geschäft analysieren, die beste Lösung auswählen, Sie bei der USt.-OSS-Registrierung unterstützen, die Umsatzsteuer abrechnen, monatliche, vierteljährliche oder jährliche Erklärungen ausfüllen und einreichen, Zusammenfassungen der USt.-Erklärungen erstellen und schließlich die Rückerstattung der Umsatzsteuer bearbeiten. Wir prüfen auch, ob Sie für Umsatzsteuer- und EU-Umsatzsteuerbefreiungen in Frage kommen und ermitteln das für Ihr Unternehmen am besten geeignete Modell.
Wenn Sie Fragen zur Umsatzsteuerabrechnung im E-Commerce haben, einschließlich des E-Commerce Umsatzsteuerpakets und unserer E-Commerce Abrechnung, können Sie sich gerne an unsere Experten wenden: Kontakt – amavat®.
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